Godišnji porez na dohodak utvrđuje se i plaća u skladu sa odredbama čl. 87, 88. i 89. Zakona o porezu na dohodak građana. Krajnji rok za podnošenje poreske prijave za utvrđivanje godišnjeg poreza na dohodak građana za 2018. godinu jeste 15. maj 2019. godine.
U ovom tekstu navedeni su najbitniji elementi utvrđivanja godišnjeg poreza na dohodak građana za 2018. godinu, uz napomenu da godišnji porez na dohodak građana za 2018. godinu plaćaju fizička lica koja su u 2018. godini ostvarila dohodak veći od 2.470.644 dinara.
[pdfjs-viewer url=“https%3A%2F%2Fwww.poslovnisavetnik.net%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F03%2FPS27-162.pdf“ viewer_width=100% viewer_height=1360px fullscreen=true download=true print=true]
ZARADE
Mr Željko Albaneze
Poreska prijava za godišnji
porez na dohodak građana za 2018.
godinu – podnošenje do 15. maja
2019. godine
Godišnji porez na dohodak utvrđuje se i plaća u skladu sa odredbama čl. 87, 88.
i 89. Zakona o porezu na dohodak građana. Krajnji rok za podnošenje poreske
prijave za utvrđivanje godišnjeg poreza na dohodak građana za 2018. godinu
jeste 15. maj 2019. godine.
U ovom tekstu navedeni su najbitniji elementi utvrđivanja godišnjeg poreza
na dohodak građana za 2018. godinu, uz napomenu da godišnji porez na dohodak
građana za 2018. godinu plaćaju fizička lica koja su u 2018. godini ostvarila
dohodak veći od 2.470.644 dinara.
Obveznici poreza
U pogl
1) rezidenti za dohodak ostvaren na teritoriji
Republike i u drugoj državi;
2) nerezidenti za dohodak ostvaren na teritoriji
Republike.Rezident Republike je, prema odredbama člana 7. st. 2. i 3. Zakona, fizičko lice koje ispunjava
jedan od sledećih uslova:
1) da na teritoriji Republike ima prebivalište ili centar poslovnih i životnih interesa,
2) da na teritoriji Republike neprekidno ili
sa prekidima boravi 183 ili više dana u periodu od 12 meseci, koji počinje ili se završava u
odnosnoj poreskoj godini.
Navedeni uslovi za sticanje statusa rezidenta
Republike propisani su alternativno, što znači
da je potrebno da bude ispunjen jedan od postavljenih uslova da bi određeno lice bilo rezident.
POSLOVNI SAVETNIK
●
poslovnisavetnik.net
Za određivanje boravka na teritoriji Republike iz navedene tačke 2), punim danom boravka
u Republici smatraće se i boravak u delu dana, u
bilo kom periodu između 00 i 24 časa, osim dela
dana koji fizičko lice provede u tranzitu kroz
Republiku.
Zakon u članu 7. daje i sledeća određenja u
vezi sa rezidentom – obveznikom godišnjeg poreza:
1) F
2) Fiz
3) Fizičko lice koje nije rezident u godini koja
sledi nakon godine u kojoj je ono konačno napustilo
Republiku, neće se smatrati rezidentom
za period godine koji sledi nakon dana konačnog
napuštanja teritorije Republike, pod uslovom
da se u tom periodu ne može smatrati rezidentom Republike po osnovu toga što na teritoriji
Republike ima prebivalište ili centar poslovnih i životnih interesa.
4) Fizičko lice koje u momentu prvog ulaska na
teritoriju Republike zna da će ispuniti predviđene kriterijume (navedena dva kriterijuma iz
člana 7. stav 2. Zakona), smatraće se rezidentom
počev od momenta kada je prvi put ušlo na teritoriju Republike.
Nezavisno od prethodno navedenih uslova
u stavu 2. člana 7. Zakona, rezident Republike
je i fizičko lice koje je iz Republike upućeno
u drugu državu radi obavljanja poslova u diplomatskom
ili konzularnom predstavništvu
Republike, odnosno radi obavljanja poslova za
Republiku u međunarodnim organizacijama, u periodu obavljanja delatnosti u tom ili bilo kom
drugom diplomatskom ili konzularnom pred-
stavništvu Republike, odnosno međunarodnoj
organizaciji.
Saglasno inoviranom članu 8. Zakona, obveznik
poreza na dohodak građana jeste i nerezident
– fizičko lice koje nije rezident, za
dohodak ostvaren na teritoriji Republike.
Dohotkom nerezidenta obveznika godišnjeg
poreza smatra se naročito dohodak koji fizičko
lice ostvari po osnovu:
1) rada koji obavlja na teritoriji Republike,
2) kori
Dakle, dohotkom nerezidenta smatra se ne
samo zarada koju je ostvario po osnovu rada već
i dohodak po osnovu prava iz imovine kojom nerezident raspolaže na teritoriji Srbije.
Neoporezivi iznos
Neoporezivi iznos dohotka za 2018. godinu
jeste 2.470.644 dinara i jednak je visini trostrukog iznosa prosečne godišnje zarade po zaposlenom, isplaćene u Republici Srbiji u 2018.
godini, prema podacima republičkog organa nadležnog za poslove statistike.
Prema podatku Republičkog zavoda za statistiku,
objavljenom u „Službenom glasniku RS”
br. 13/2019, prosečna godišnja zarada po zapo-
slenom u Republici Srbiji, isplaćena u 2018. godini,
iznosi 823.548 dinara, a kada se taj iznos
pomnoži sa 3, dobija se neoporezivi iznos za 2018.
godinu od 2.470.644 dinara.
MART 2019.
●
ZARADE
Prihodi koji se oporezuju godišnjim
porezom na dohodak
Prema o
1. zarada – čl. od 13. do 15b. Zakona;
2. oporezivi prihod od samostalne delatnosti
– čl. 33. stav 2. i čl. 40. Zakona;
3. opo
4. o
5. opor
nih stvari – član 82. st. 3. i 4. Zakona;
6. o
7. oporezivi drugi prihodi – član 85. Zakona;
8. prihodi prethodno navedeni od 1) do 7) t.,
ostvareni i oporezovani u drugoj državi – za
obveznike rezidente koji su dohodak ostvarili
u drugoj državi.
Zaradu iz članova od 13. do 15b Zakona čine:
1) zarada koja se ostvaruje po osnovu radnog
odnosa, definisana zakonom kojim se uređuju
radni odnosi i druga primanja zaposlenog kao
zarada za obavljeni rad i vreme provedeno na
radu, zarada po osnovu doprinosa zaposlenog
poslovnom uspehu poslodavca – nagrade, bonusi i sl. – dodaci na zaradu i druga primanja po
osnovu radnog odnosa koja čine zaradu; naknade
zarade po svim slučajevima odsustva sa rada
iz
čl. 114, 115, 116. i 117. Zakona o radu, koje poslodavac isplaćuje zaposlenom; naknade
zarade
koje zaposlenima isplaćuju drugi zakonski
isplatioci (npr. za porodiljsko, za bolovanje
preko 30 dana, za invalide II i III kategorije i
sl.);
2) ugovorena naknada i druga primanja koja se
ostvaruju obavljanjem privremenih i povremenih
poslova na osnovu ugovora zaključenog neposredno sa poslodavcem, kao i na osnovu ugovora
zaključenog
preko omladinske ili studentske
zadruge, osim sa licem do navršenih 26 godina
života ako je na školovanju u ustanovama srednjeg, višeg i visokog obrazovanja;
POSLOVNI SAVETNIK
163
164
ZARADE
3) primanja koja zaposleni u vezi sa radom kod
domaćeg poslodavca ostvari od lica koje se, u
smislu zakona koji uređuje porez na dobit pravnih
lica, smatra povezanim licem s poslodavcem;
4)
primanja iz člana 14. Zakona, i to: primanja
u obliku bonova, hartija od vrednosti, osim
akcija stečenih u postupku svojinske transformacije,
novčanih potvrda, robe, kao i primanja
ostvarena činjenjem ili pružanjem pogodnosti,
opraštanjem duga, kao i pokrivanjem rashoda obveznika novčanom nadoknadom ili neposrednim
plaćanjem;
Nove odredbe člana 14. Zakona o porezu, objavljene
u
„Službenom
glasniku
RS”
broj
95/2018,
u
delu
koji
se
odnosi
na
sopstvene
akcije
primenjivaće
se
na
akcije
stečene
počev
od
1.
januara
2019.
godine, tako da ne ulaze u obračun godišnjeg
dohotka
za
2018.
godinu.
5) primanja iz člana 14a Zakona: korišćenje
službenog vozila i drugog prevoznog sredstva
u privatne svrhe, korišćenje stambenih zgrada
i stanova koji su u vlasništvu poslodavca ili
na raspolaganju poslodavca po osnovu zakupa ili
po drugom osnovu, uz plaćanje zakupnine ili bez
plaćanja zakupnine;
6) primanja iz člana 14b Zakona: premije svih
vidova dobrovoljnog osiguranja, kao i penzijski
doprinos u dobrovoljni penzijski fond, koje
poslodavac plaća za zaposlene – osiguranike
uključene u dobrovoljno osiguranje, odnosno
za zaposlene – članove dobrovoljnog penzijskog fonda u skladu sa zakonom koji uređuje dobrovoljno
osiguranje, odnosno za dobrovoljne
penzijske fondove i penzijske planove – osim
propisanih izuzetaka (koji se ne smatraju zaradom), a to su saglasno članu 14b stav 2. Zakona:
● p
● p
čaju smrti zaposlenog usled bolesti koju poslodavac plaća za sve zaposlene,
● p
POSLOVNI SAVETNIK
●
poslovnisavetnik.net
penzijski fond, koje poslodavac p,laća za zaposlene
– osiguranike, odnosno članove dobrovoljnog
penzijskog fonda u skladu sa posebnim
propisima koji uređuju navedene oblasti, do iznosa koji je oslobođen plaćanja doprinosa saglasno
zakonu koji uređuje doprinose za obavezno
socijalno osiguranje (do 5.589 din., odnosno do
5.757 din. u toku 2018. godine – član 13. Zakona o
doprinosima za obavezno socijalno osiguranje);
7) zarada lica – rezidenata Republike koji su
upućeni u inostranstvo radi obavljanja poslova za pravna lica – rezidente Republike, na koju
nisu
plaćeni porez i doprinosi u drugoj državi, pri čemu su ovde uključena i lica – rezidenti
Republike koji su upućeni u inostranstvo na
stručno osposobljavanje i usavršavanje za potrebe poslodavca u smislu zakona kojim se uređuje upućivanje zaposlenih na privremeni rad u
inostranstvo.
Odredba nove tačke 6a) u članu 87. stav 2.
Zakona, prema kojoj se dohotkom za godišnji
porez smatra i „oporezivi prihod od pružanja
ugostiteljskih
usluga
iz
člana
84b
Zakona”,
primenjivaće
se počev od 1. jula 2019. godine,
tako da ovaj prihod ne ulazi u obračun godišnjeg
dohotka za 2018. godinu.
Prema odredbi člana 87. stav 4. Zakona, dohodak ostvaren po prethodno navedenim osnovama,
koji je predmet oporezivanja godišnjim porezom
na dohodak građana, uvećava
se
za
iznos
koji
se
u
kalendarskoj
godini
za
koju
se
utvrđuje
godišnji
porez
obvezniku isplati po osnovu povraćaja
doprinosa za obavezno socijalno osiguranje, u
skladu sa zakonom kojim se uređuju doprinosi za
obavezno socijalno osiguranje. Saglasno tome,
iznos koji je za 2018. godinu obvezniku isplaćen
po osnovu povraćaja više plaćenih doprinosa
za obavezno socijalno osiguranje uračunava se
u dohodak koji se oporezuje godišnjim porezom
za 2018. godinu. U vezi sa ovom zakonskom odredbom potrebno je podsetiti na to da je ministar
finansija u „Službenom glasniku RS” broj 6/2019
objavio da najviša godišnja osnovica doprinosa
za obavezno socijalno osiguranje za 2018. go-
dinu iznosi 3.951.855 dinara. Prema tome, pravo
na povraćaj doprinosa za socijalno osiguranje
za 2018. godinu imaju fizička lica (obveznici
doprinosa) koja su tokom kalendarske 2018. go-
dine platila doprinos za socijalno osiguranje
na o
Prihodi koji se umanjuju za plaćeni
porez i doprinose za obavezno
socijalno osiguranje
Prema odredbi člana 87. stav 3. Zakona:
1) zarada, paušalno oporezovani prihodi od
samostalne delatnosti, oporezivi prihod od
autorskih i srodnih prava i prava industrijske
svojine, oporezivi prihod sportista i
sportskih stručnjaka i oporezivi drugi prihodi
iz člana 85. Zakona umanjuju se za porez
i doprinose za obavezno socijalno osiguranje
plaćene na te prihode u Republici na teret
lica koje je ostvarilo zaradu, odnosno opore-
zive prihode;
2) oporezivi prihodi od samostalne delatnosti
obveznika koji nisu paušalci, oporezivi prihod
od nepokretnosti i oporezivi prihod od
davanja u zakup pokretnih stvari umanjuju se za
porez plaćen na te prihode u Republici;
3) za preduzetnike koji su se opredelili za ličnu
zaradu, zarada se umanjuje za porez i doprinose
za obavezno socijalno osiguranje plaćene na te
prihode u Republici na teret preduzetnika koji
se opredelio za zaradu, a oporezivi prihod od
samostalne delatnosti koji ostvari od samostalne
delatnosti umanjuje se za porez plaćen
na te prihode u Republici.
Saglasno stavu 5. člana 87. Zakona, prihodi
fizičkog lica – rezidenta Republike Srbije,
koji su predmet oporezivanja godišnjim porezom
(t. od 1) do 8) stava 2. člana 87. Zakona), a
ostvareni su i oporezovani u drugoj državi,
umanjuju se za porez plaćen u drugoj državi.
Dakle, kada se utvrđuje poreska osnovica za godišnji porez, ako je obveznik – rezident ostvario
zaradu ili drugi oporeziv prihod na koji
je plaćen porez u drugoj državi, taj oporezivi
prihod umanjuje se za iznos poreza plaćenog po
navedenom osnovu u toj državi. Može se takođe
primetiti da Zakon predviđa umanjenje ostvarenih oporezivih prihoda u drugoj državi samo za
iznos
plaćenog poreza, što znači da se taj oporezivi
prihod ne umanjuje za doprinose za obavezno socijalno osiguranje, bez obzira na to što
su oni plaćeni u toj državi.
Prihodi koji se NE uzimaju u obzir
prilikom godišnjeg oporezivanja
MART 2019.
●
ZARADE
Godišnji porez na dohodak građana ne plaća
se na isplaćene:
1) prihode od kapitala – član 61. stav 1. t. od 1)
do 3) Zakona, i to:
● kam
● dividende i učešće u dobiti,
● pr
ë
Prihodi n
obračunava i ne plaća porez na dohodak
građana, bilo zato što su izuzeti od oporezivanja
(npr. penzije, invalidnine,
organizovana socijalna i humanitarna
pomoć, otpremnine do utvrđenog neoporezivog iznosa i druga primanja iz člana
9.
Zakona) bilo zato što su oslobođeni
od plaćanja poreza (npr. neoporezivi
iznosi), ne uračunavaju se u dohodak za
oporezivanje godišnjim porezom.
Dohodak za oporezivanje
Saglasno odredbi člana 87. stav 6. Zakona, dohodak
za
oporezivanje
čini
razlika
između:
1) prihoda koji su predmet oporezivanja godišnjim porezom, umanjenih za porez i doprinose
za obavezno socijalno osiguranje koji su plaćeni
iz
prihoda fizičkog lica (dakle, dohotka utvrđenog u skladu sa st. od 2. do 5. člana 87. Zakona), i
2) propisanog godišnjeg neoporezovanog iznosa
dohotka (odnosno neoporezivog iznosa iz stava
1. istog člana Zakona).
Godišnji zbir prihoda koji su predmet oporezivanja
godišnjim porezom na dohodak građana
+ iznos koji se obvezniku isplati po osnovu povraćaja
doprinosa
- porez i doprinosi za obavezno socijalno osiguranje
plaćeni na prihod koji je ostvaren u toj kalendarskoj
godini
- neoporezivi iznos od 2.470.644 dinara
= Dohodak za oporezivanje
POSLOVNI SAVETNIK
165
166
ZARADE
Na primer, ako je zbir prihoda koji podležu
godišnjem oporezivanju (prihodi minus plaćeni porez i doprinosi) veći od 2.470.644,00
dinara, dohodak za oporezivanje utvrđuje se u visini
razlike između zbira tih prihoda i neoporezovanog iznosa.
Fizička lica kojima je ostvareni dohodak
u 2018. godini (prihodi minus plaćeni porez
i doprinosi) veći od neoporezivog iznosa od
2.470.644,00 dinara podležu plaćanju godišnjeg
poreza na dohodak građana.
Poreska osnovica
Poresku osnovicu za plaćanje godišnjeg poreza na dohodak građana predstavlja oporezivi
dohodak
saglasno odredbama člana 88. Zakona.
Oporezivi dohodak čini razlika između:
● dohotka
je prethodno izneto, na osnovu člana 87. stav 6.
Zakona: oporezivi prihodi – plaćeni porez i doprinosi iz tih prihoda – neoporezivi iznos) i
● ličnih
Prema članu 88. stav 1. Zakona, obveznik godišnjeg poreza na dohodak građana ima pravo
na lične
odbitke koji iznose:
● za poreskog obveznika: 40% od prosečne godišnje
zarade po zaposlenom u Republici u
2018. godini, što iznosi 329.419,20 dinara;
● za izdržavanog člana porodice: 15% od prosečne
godišnje zarade po zaposlenom u Republici
u 2018. godini, po članu, što iznosi
123.532,20 dinara.
Odredbama člana 88. st. 2. i 3. Zakona precizirana su i sledeća
ograničenja koja treba imati
u vidu u praksi:
1) Ukup
2) Ako su dva ili više članova porodice obveznici
godišnjeg poreza na dohodak građana,
odbitak za izdržavane članove porodice može
ostvariti samo jedan obveznik (na primer, ako
roditelji imaju dva deteta, a oba roditelja su
obveznici godišnjeg poreza, samo jedan roditelj može da umanji dohodak za oporezivanje za
dva izdržavana člana porodice ili majka može
da umanji za jednog, a otac za drugog izdržavanog
člana). Dakle, izdržavani članovi domaćinstva
POSLOVNI SAVETNIK
●
poslovnisavetnik.net
mogu b
Prema odredbi člana 10. Zakona, izdržavanim
članovima porodice, u smislu ovog zakona, smatraju se sledeća lica koja obveznik izdržava:
1) maloletna deca odnosno usvojenici;
2) deca odnosno usvojenici na redovnom školovanju ili za vreme nezaposlenosti, ako sa obveznikom žive u domaćinstvu;
3) u
4) bračni drug;
5) roditelji odnosno usvojioci.
ë
Fizičko lice, kada utvrdi da nema dohodak
za
oporezivanje,
odnosno
da
je
zbir
op
orezivih
prihoda
(umanjenih
za
poreze
i
doprinose na teret primaoca prihoda)
manji od navedenog neoporezivog iznosa,
nije obveznik godišnjeg poreza na doho
dak
građana
za 2018. godinu i nije obavezno
da
podnese
poresku
prijavu.
Poreska stopa
Prema o
1) z
2) za po
Prema tome, pošto šestostruka prosečna godišnja zarada u Republici za 2018. godinu iznosi
(6 x 823.548
din.) 4.941.288
dinara, ako je poreski
obveznik u 2018. godini ostvario oporezivi dohodak u iznosu:
● do
● p
Primer: Obračun poreza
Zaposleni je u 2018. godini ostvario prihod
po osnovu zarade kod jednog poslodavcu u iznosu
od 6.100.000 dinara, bruto autorski honorar od
4.000.000 dinara i bruto prihod od nepokretnosti od 4.000.000 dinara. Zaposlenom je izvršen
povraćaj
doprinosa za obavezno socijalno osiguranje
za 2018. godinu. Pri tome imamo u vidu
sledeće parametre prilikom obračuna:
● ne
● lični
● lični
● god
dinara;
● p
● najv
Red.
br.
Opis Iznos
1. Bruto zarada 6.100.000
2. Neoporezivi iznos zarade (15.000 x 12) -180.000
3. Poreska osnovica (red. br. 1 - red. br.
2) 5.920.000
4. Porez (10% x red. br. 3) 592.000
5. Najviša godišnja osnovica doprinosa 3.951.855
6. Doprinosi na teret zaposlenog (19,9% x
red. br. 5) 786.419
7. Ukupno porez i doprinosi (red. br. 4 +
red. br. 6) 1.378.419
8. Prihod za oporezivanje (red. br. 3 -
red. br. 7) 4.541.581
9. Bruto autorski honorar 4.000.000
10. Normirani troškovi (43% x red. br. 9) 1.720.000
11. Oporezivi prihod (red. br. 9 - red. br.
10) 2.280.000
12. Porez (20% x red. br. 11) 456.000
13. Doprinos za PIO na teret primaoca
(26% x red. br. 11) 592.800
14. Ukupno porez i doprinosi (red. br. 12 +
red. br. 13) 1.048.800
15. Prihod za oporezivanje (red. br. 11 -
red. br. 14) 1.231.200
16. Bruto prihod od nepokretnosti 4.000.000
17. Normirani troškovi (25% x red. br. 16) 1.000.000
Red.
br.
MART 2019.
●
ZARADE
Opis Iznos
18. Oporezivi prihod (red. br. 16 - red.
br. 17) 3.000.000
19. Porez (20% x red. br. 18) 600.000
20. Prihod za oporezivanje (red. br. 18 -
red. br. 19) 2.400.000
21. Iznos po osnovu povraćaja doprinosa
za obavezno socijalno osiguranje 100.000
22. Ukupan godišnji prihod
(red. br. 8 + red. br. 15 + red. br. 20 +
red. br. 21) 8.272.781
23. Neoporezivi iznos 2.470.644
24. Dohodak za oporezivanje (red. br. 22 –
red. br. 23) 5.802.137
25. Lični odbici – za poreskog obveznika
i jednog izdržavanog člana:
(329.419,20 +123.532,20) < od 50%
dohotka za oporezivanje na red. br. 24 452.951,40
26. Oporezivi dohodak – poreska
osnovica za godišnji porez
(red. br. 24 – red. br. 25) 5.349.185,60
27. Oporezivi dohodak do šestostruke
prosečne godišnje zarade u Republici 4.941.288
28. Oporezivi dohodak preko šestostruke
prosečne godišnje zarade (red. br. 26 -
red. br. 27) 407.897,60
29. Porez po stopi od 10% (10% x red. br. 27) 494.128,80
30. Porez po stopi od 15% (15% x red. br. 28) 61.184,64
31. Godišnji porez (red. br. 29 + red. br.
30) 555.313,44
Poreska prijava za godišnji porez na
dohodak građana
Saglasno članu 92. Zakona, obveznik godišnjeg
poreza na dohodak građana dužan je da
za ostvareni dohodak u godini za koju se vrši
utvrđivanje poreza podnese poresku prijavu sa
tačnim podacima nadležnom poreskom organu
po isteku te godine, a najkasnije do 15. maja naredne
godine. Poreska prijava za utvrđivanje
godišnjeg poreza na dohodak građana za 2018. godinu podnosi se na novom obrascu
PPDG-2R
–
Poreska
prijava
za
utvrđivanje
godišnjeg
poreza
na
dohodak
građana
za
2018.
godinu,
koji je propisan
Pravilnikom
o
obrascima
poreskih
prijava
za
utvrđivanje
poreza
na
dohodak
građana
koji
se
plaća
po rešenju („Sl. glasnik RS”, br. 90/2017 i
38/2018 – u daljem tekstu: Pravilnik), kojim se
propisuje način podnošenja i sadržina poreske
prijave za utvrđivanje godišnjeg poreza na doho-
dak građana u skladu sa čl. 87–89. Zakona.
Poreska prijava PPDG-2R podnosi se:
● u el
POSLOVNI SAVETNIK
167
168
ZARADE
● u pisme
Poresku prijavu PPDG-2R u pismenom obliku:
1) r
2) nerezidentni obveznik podnosi preko poreskog
punomoćnika određenog u skladu sa propisima
kojima se uređuje poreski postupak i
poreska administracija, OJ PU nadležnoj prema
mestu ostvarivanja prihoda, odnosno prema boravištu
obveznika, odnosno prema prebivalištu ili sedištu poreskog punomoćnika.
Poresku prijavu podnosi poreski obveznik,
poreski punomoćnik ili drugo lice koje je poreski obveznik ovlastio za podnošenje poreske
prijave,
zakonski zastupnik i zastupnik po slu-
žbenoj dužnosti (u daljem tekstu: podnosilac
prijave).
Podnosilac prijave, ukoliko podnosi pore-
sku prijavu u elektronskom obliku, dužan je da
elektronski potpiše poresku prijavu u skladu
sa zakonom kojim se uređuje elektronski potpis,
odnosno podnosilac prijave u pismenom obliku
dužan je da istu potpiše.
Uz Poresku prijavu PPDG-2R, poreski obveznici
imaju obavezu da prilože i odgovarajuće
dokaze (član 38. stav 2. Zakona o poreskom
postupku i poreskoj administraciji – u daljem
tekstu: ZPPPA). Tu se, pre svega, misli na potvrde
koje su poreski placi bili dužni da izdaju
licima za koje su platili porez po odbitku u toku
2018. godine, sa podacima o plaćenom porezu, za
šta je rok bio 31. januar 2019. godine.
Osim toga, poreski obveznici treba da podnesu i odgovarajuće dokaze
o
izdržavanim
članovima
porodice radi ostvarivanja prava na
lične odbitke, kao što su: potvrda odgovarajuće školske ustanove kojom se dokazuje redovno
školovanje
izdržavanog lica; potvrda Nacionalne
službe za zapošljavanje da se izdržavano
lice nalazi na evidenciji nezaposlenih;
potvrda organa lokalne samouprave da poreski
obveznik izdržava unuka koji sa njim živi u domaćinstvu
i da ga ne izdržavaju roditelji; Izvod
iz matične knjige venčanih za izdržavanog
bračnog druga poreskog obveznika, kao i potvrda
da je bračni drug nezaposlen, odnosno da nema
drugih prihoda, itd.
POSLOVNI SAVETNIK
●
poslovnisavetnik.net
U poresku prijavu PPDG-2R, deo 4. Popis priloženih
dokaza, unosi se spisak priloženih
dokumenata koje je obveznik podneo, koji su od
značaja za obračun godišnjeg poreza na dohodak
građana.
Ako poreska prijava koja je podneta u elektronskom
obliku sadrži nedostatke u pogledu
formalne ispravnosti i matematičke tačnosti,
ne smatra se podnetom, a Poreska uprava u
elektronskom obliku obaveštava podnosioca
prijave o tim nedostacima. Obaveštenje podnosiocu prijave sadrži informaciju o formalnim
nedostacima i matematičkim netačnostima. Po
dobijanju ovog obaveštenja podnosilac prijave
je dužan da otkloni identifikovane nedostatke
i
da podnese tako ispravljenu poresku prijavu,
pri čemu se ispravljena poreska prijava ne smatra izmenjenom poreskom prijavom.
Poreska prijava smatra se podnetom kada Po-
reska uprava potvrdi formalnu i matematičku
tačnost iskazanih podataka, dodeli broj prijave
i u elektronskom obliku o tome dostavi obaveštenje podnosiocu poreske prijave.
Nadležna OJ PU kojoj je poreska prijava u pismenom
obliku predata neposredno ili putem
pošte, istog dana vrši unos podataka iz predate prijave u informacioni sistem Poreske uprave.
Ako se prilikom unosa podataka iz predate
prijave u informacioni sistem Poreske uprave
utvrde nedostaci u pogledu formalne ispravnosti i matematičke tačnosti, o tome se odmah
obaveštava
podnosilac prijave, koji je dužan
da preda ispravljenu poresku prijavu u kojoj su
otklonjeni identifikovani nedostaci.
Poreska prijava podnosi se najkasnije do
15. maja 2019. godine.
Godišnji porez na dohodak građana utvrđuje
rešenjem nadležni poreski organ, na
osnovu podataka iz poreske prijave, poslovnih knjiga i drugih podataka koji su od značaja
za
utvrđivanje poreske obaveze. Obračunati
godišnji porez,
shodno č
840-711171843-84. U po zi v na broj odo bre nja oba-
ve zno se uno se kon trol ni broj po mo de lu 97, šifra op šti ne, šifra grada i je din stve ni ma tič ni
broj gra đa na.
Unošenje podataka u novi obrazac
PPDG-2R (deo 3)
Poreska prijava PPDG-2R sastoji se iz šest
delova, a u nastavku je opisan način popunjavanja
3. dela ovog obrasca – Podaci o prihodima koji
se oporezuju, u koji se unose:
Pod rednim brojem 3.1 – Oporezivi prihodi
za koje je isplatilac obustavio i platio porez i
doprinose po odbitku (prema potvrdi poreskog
placa) – unosi se:
● po
● pod rednim brojem 3.1.2 – Porez i doprinosi
na teret zaposlenog – unosi se iznos poreza i do-
prinosa na teret zaposlenog na zaradu iskazanu
na rednom broju 3.1.1, koji su plaćeni na prihod
za koji se utvrđuje godišnji porez;
● pod rednim brojem 3.1.3 – Oporezivi prihodi
ostvareni van radnog odnosa – unose se iznosi
prihoda koji su ostvareni van radnog odnosa iz
čl. 55, 60. i 65v, člana 82. st. 3. i 4. i čl. 84a i 85.
Zakona (na primer, od autorskih i srodnih prava
i prava industrijske svojine, od nepokretnosti,
od izdavanja u zakup pokretnih stvari, prihodi
sportista i sportskih stručnjaka, prihodi po
osnovu ugovora o delu, ugovora o obavljanju privremenih
i
povremenih
poslova,
po
osnovu
dopunskog
rada,
po
osnovu
trgovinskog
zastupanja,
primanja
članova
organa
uprave
pravnog
lica
itd.);
● pod rednim brojem 3.1.4 – Porez i doprinosi
na teret primaoca prihoda – unosi se iznos
poreza i doprinosa na teret primaoca prihoda
iskazanih na rednom broju 3.1.3, koji su plaćeni
na prihod za koji se utvrđuje godišnji porez.
Pod rednim brojem 3.2 – Svega – unosi se iznos koji predstavlja zbir iznosa prihoda – bruto
zarade i drugih oporezivih prihoda sa red. br.
3.1.1 i 3.1.3, umanjenih za zbir poreza i doprinosa
iz
zarada i poreza i doprinosa iz oporezivog
prihoda ostvarenog van radnog odnosa (iznosi
sa red. br. 3.1.2 i 3.1.4).
Pod rednim brojem 3.3 – Oporezivi prihod
od samostalne delatnosti – unosi se:
● pod rednim brojem 3.3.1 – Oporezivi prihod
od samostalne delatnosti – unosi se iznos oporezive
dobiti iz člana 33. Zakona, odnosno pa-
MART 2019.
●
ZARADE
ušalno utvrđen prihod iz člana 40. Zakona, u
zavisnosti od načina utvrđivanja i plaćanja poreza na prihode od samostalne delatnosti;
● p
● pod rednim brojem 3.3.3 – Porez i doprinosi
na teret preduzetnika – unosi se iznos poreza i
doprinosa na prihode od samostalne delatnosti
za preduzetnika koji porez plaća na paušalno
utvrđen prihod iz člana 40. Zakona, iskazan na
rednom broju 3.3.1, koji su plaćeni na prihod za
koji se utvrđuje godišnji porez;
● pod rednim brojem 3.3.4 – Lična zarada preduzetnika – unosi se iznos isplaćene lične zarade
preduzetnika iz člana 33a Zakona;
● pod rednim brojem 3.3.5 – Porez i doprinosi
na teret preduzetnika – unosi se iznos poreza
i doprinosa na isplaćenu ličnu zaradu preduzetnika iz člana 33a Zakona, iskazanu na rednom
broju
3.3.4, koji su plaćeni na prihod za koji se
utvrđuje godišnji porez.
Pod rednim brojem 3.4 – Svega – unosi se iznos
koji predstavlja razliku između iznosa sa
red. br. 3.3.1, 3.3.2, 3.3.3 i 3.3.5, uvećan za iznos
sa rednog broja 3.3.4.
Pod rednim brojem 3.5 – Ostali oporezivi
prihodi po rešenju Poreske uprave – unosi se:
● pod rednim brojem 3.5.1 – Oporezivi prihodi
– unosi se iznos prihoda estradnih umetnika iz
člana 60. Zakona, koji su ostvareni u 2018. godini;
● po
Pod rednim brojem 3.6 – Svega – unosi se iznos
koji predstavlja razliku između iznosa sa
red. br. 3.5.1 i 3.5.2.
Pod rednim brojem 3.7 – Oporezivi prihodi
za koje je obveznik dužan sam da obračuna i plati
porez i doprinose (član 100a stav 2. Zakona)
– unosi se:
● pod rednim brojem 3.7.1 – Oporezivi prihodi
– unosi se iznos prihoda iz člana 13. st. 1, 2. i 4,
čl. 14, 14a, 14b, 55. i 65v, člana 82. st. 3. i 4. i čl.
84a i 85. Zakona, za koje je obveznik dužan da sam
obračuna i plati porez i doprinose;
POSLOVNI SAVETNIK
169
170
ZARADE
● po
Pod rednim brojem 3.8 – Svega – unosi se iznos
koji predstavlja razliku između iznosa sa
red. br. 3.7.1 i 3.7.2.
Pod rednim brojem 3.9 – Oporezivi prihodi
za koje je obračunat i plaćen porez u drugoj državi
(prema potvrdi nadležnog državnog organa
te države) – unosi se:
● pod rednim brojem 3.9.1 – Oporezivi prihodi
– unosi se iznos prihoda iz člana 13. st. 1, 2. i 4,
čl. 14, 14a, 14b, 33, 40, 55, 60. i 65v, člana 82. st.
3. i 4. i čl. 84a i 85. Zakona, koji su ostvareni u
2018. godini i oporezovani u drugoj državi;
● pod rednim brojem 3.9.2 – Porez na teret pri-
maoca prihoda – unosi se iznos poreza na teret
primaoca prihoda iskazanih na rednom broju
3.9.1, za prihod za koji se utvrđuje godišnji porez.
Pod rednim brojem 3.10 – Svega – unosi se iznos
koji predstavlja razliku između iznosa sa
red. br. 3.9.1 i 3.9.2.
Pod rednim brojem 3.11 – Iznos po osnovu povraćaja doprinosa – unosi se iznos koji je obvezniku isplaćen po osnovu povraćaja doprinosa, u
skladu sa zakonom kojim se uređuju doprinosi za
obavezno socijalno osiguranje, za 2018. godinu.
Pod rednim brojem 3.12 – Ukupno – unosi se iznos koji predstavlja zbir iznosa sa red. br. 3.2,
3.4, 3.6, 3.8, 3.10 i 3.11.
Pod rednim brojem 3.13 – Neoporezivi iznos
– unosi se neoporezivi iznos koji je propisan
odredbom člana 87. stav 1. Zakona, i koji za 2018.
godinu iznosi 2.470.644 dinara.
Pod rednim brojem 3.14 – Dohodak za oporezivanje – unosi se iznos koji predstavlja razliku
između iznosa sa red. br. 3.12 i 3.13.
Pod rednim brojem 3.15 – Lični odbici – unose se iznosi ličnih odbitaka, i to:
● po
● pod rednim brojem 3.15.2 – Za izdržavane članove porodice – unose se iznosi ličnih odbitaka
za izdržavane članove porodice, koji za 2018. godinu po članu porodice iznosi 123.532,20
dinara.
POSLOVNI SAVETNIK
●
poslovnisavetnik.net
Pod r
● po
● po
Pod rednim brojem 3.17 – Porez po stopi od
10% – unosi se iznos poreza koji se dobija primenom
stope od 10% na iznos sa rednim brojem
3.16.1.
Pod rednim brojem 3.18 – Porez po stopi od
15% – unosi se iznos poreza koji se dobija primenom
stope od 15% na iznos sa rednim brojem
3.16.2.
Pod rednim brojem 3.19 – Godišnji porez –
unosi se iznos godišnjeg poreza koji predstavlja
zbir iznosa sa red. br. 3.17 i 3.18.
U navedene pozicije ovog obrasca novčani iznosi unose se u dinarima, bez decimala.
Produženje roka za podnošenje
poreske prijave
Poreska prijava za godišnji porez dostavlja
se
do
15.
maja, ali je, prema odredbi člana
39.
ZPPPA-a, moguće i produženje ovog roka.
Naime, na pismeni zahtev podnet pre isteka
roka za dostavljanje poreske prijave, Poreska
uprava može poreskom obvezniku da odobri
produženje roka iz opravdanih razloga (bolest, odsustvovanje iz zemlje, nesrećni slučaj,
elementarna
nepogoda većih razmera i sl.),
dok ti razlozi postoje, a najduže za šest meseci
od dana isteka zakonskog roka za podnošenje prijave. O zahtevu za produženje roka za
podnošenje poreske prijave odlučuje Poreska
uprava u mestu u kome se podnosi poreska prijava u roku od pet dana od dana prijema zahteva. Ako je istekao zakonski rok za podnošenje
poreske prijave i zahtev za produženje roka je
odbijen, poreska prijava mora da se podnese u
roku od pet dana od dana dostavljanja zaključka
o odbijanju.
Ako je zahtev odbijen, poreska prijava mora
da se podnese u roku od pet dana od dana dostavljanja zaključka o odbijanju. Protiv zaključka o
odbijanju nije dozvoljena žalba.
Kaznene odredbe
Prema č
MART 2019.
●
ZARADE
u propisanom roku, ili je podnese bez potrebne
dokumentacije i dokaza od značaja za utvrđivanje poreza.
Poreski obveznik – fizičko lice koje nije
preduzetnik, koji ne izvrši uplatu poreza
utvrđenog u poreskoj prijavi, odnosno rešenju
Poreske uprave, kazniće se novčanom kaznom u
iznosu od 50% utvrđenog poreza, a ne manje od
5.000 dinara.
POSLOVNI SAVETNIK
PS
171