Interni revizori u javnom sektoru svoj rad baziraju na reviziji sistema. Revizija sistema ima 8 (osam etapa). Pre snimanja sistema treba utvrditi ciljeve kontrola i očekivane kontrole. Kontrole treba da imaju određenu svrhu, odnosno da obezbede ostvarivanje ciljeva datog sistema ili procedure, a moraju da budu i dobro dizajnirane u svakom sistemu kako ne bi postojale slabosti u funkcionisanju kontrola, odnosno sistema.
[pdfjs-viewer url=“https%3A%2F%2Fwww.poslovnisavetnik.net%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F05%2FPS30-91.pdf“ viewer_width=100% viewer_height=1360px fullscreen=true download=true print=true]
Interni revizori u javnom sektoru svoj rad baziraju na reviziji sistema. Re-
vizija sistema ima 8 (osam etapa). Pre snimanja sistema treba utvrditi cilje-
ve kontrola i očekivane kontrole. Kontrole treba da imaju određenu svrhu,
odnosno da obezbede ostvarivanje ciljeva datog sistema ili procedure, a mo-
raju da budu i dobro dizajnirane u svakom sistemu kako ne bi postojale slabo-
sti u funkcionisanju kontrola, odnosno sistema.
Ciljevi sistema
Najpre treba identifikovati ciljeve siste-
ma. Pri njihovom utvrđivanju treba voditi raču-
na o tome da u svakom sistemu postoji određena
hijerarhija ciljeva, počev od onih koje utvrđuje
više rukovodstvo do onih koje utvrđuju zapo-
sleni uključeni u detaljne operacije u okviru
sistema.
Na primer, ciljevi koje je rukovodstvo utvr-
dilo za sistem nabavke mogu da uključuju:
● obezbeđenje usaglašenosti sa zakonima i pro-
pisima prilikom dodeljivanja ugovora o nabavci;
● ostvarenje uštede u naredne tri godine u po-
stupcima nabavke za 20% svake godine;
● smanjenje broja nerealizovanih prispelih
faktura.
Ovakvi ciljevi sistema mogu biti zvanični i
utvrđeni u pisanoj formi.
Ciljevi kontrola
Shvatanje ciljeva sistema omogućiće revi-
zoru da lakše utvrdi šta treba da budu ciljevi
kontrola. Ciljevi kontrola koje revizor odredi
treba da budu u skladu sa ciljevima organizacije
i treba da se odnose na posebne karakteristi-
ke sistema i način na koji se aktivnosti unutar
sistema sprovode u svrhu ispunjenja njegovih ci-
ljeva. Osim toga, ciljevi treba da budu konkret-
ni i da predstavljaju svrhu kontrole, a ne samu
kontrolu. Na primer:
● u sistemu nabavke jedan od ciljeva kon-
trole može da bude da se „obezbedi da se pla-
ćaju samo fakture za robu ili usluge koje su
primljene”;
● u sistemu plata cilj kontrole mogao bi da
bude da se „obezbedi da se plaćaju samo zaposle-
na lica u organizaciji”.
92 POSLOVNI SAVETNIK ● poslovnisavetnik.net
BUDŽETSKI KORISNICI
Utvrđivanje ciljeva kontrola
Ciljevi kontrola obrazuju okvir u svakoj re-
viziji sistema i treba detaljno da predstave
različite aspekte ciljeva koje određeni sistem
treba da ostvari. Oni identifikuju specifične
ciljeve na osnovu kojih revizori ocenjuju posto-
jeće kontrole, pri čemu moraju da budu dovoljno
konkretni da bi omogućili ovakvu ocenu.
Korišćenje zakonskih odredbi prilikom
definisanja očekivanih kontrola od ključnog
je značaja za ciljeve kontrola, budući da one
predstavljaju meru usaglašenosti koja mora da
se primeni kako bi se poštovali zakoni. Razma-
tranje relevantnih zakona i propisa može da
bude dobra osnova za identifikovanje ciljeva
kontrole, mada u obzir treba uzeti i prirodu
rizika i kontrolno okruženje.
Koristan način za utvrđivanje ciljeva kon-
trola može da bude analiza organizacione
strukture oblasti koja je predmet revizije, što
uključuje sledeće:
● identifikovanje osnovnih aktivnosti,
● utvrđivanje ciljeva rukovodstva u pogledu sva-
ke od tih aktivnosti i
● definisanje ciljeva kontrola koje omoguću-
ju da se ostvare ciljevi rukovodstva u pogledu
osnovnih aktivnosti.
Može biti korisno da revizor radi na osno-
vu jednog cilja kontrole za svaku aktivnost, mada
ovo pravilo ne treba koristiti u svakoj prilici.
Primer: Utvrđivanje ciljeva kontrole kad je
u pitanju nabavka roba, usluga i radova
1. Cilj kontrole: Obezbediti da se svi zahtevi
za nabavku pripremaju ispravno i blagovremeno.
Odeljenje za nabavku radiće na: obradi pod-
netih zahteva za nabavku; sprovođenju postupka
nabavke; raspisivanju javnih poziva i zaključi-
vanju ugovora; održavanju baze podataka o doba-
vljačima, itd.
2. Cilj kontrole: Obezbediti da su sve nabavke
sprovedene na osnovu odobrenih zahteva za na-
bavku i u skladu sa utvrđenim procedurama.
Odeljenje za računovodstvo na osnovu pri-
mljenih faktura i propratne dokumentacije
priprema i overava zahteve za plaćanje i vodi
evidenciju o izvršenim plaćanjima.
3. Cilj kontrole: Obezbediti da se plaćaju samo
fakture za primljenu robu ili usluge u skladu sa
uslovima navedenim u ugovoru.
Za svako od ovih odeljenja mogu da se utvrde
aktivnosti koje obavljaju u postupku nabavke, što
će pomoći pri određivanju ciljeva kontrola.
Drugi pristup koji može da se primeni u de-
finisanju sveobuhvatnih ciljeva kontrola jeste
da se razmotre sledeće oblasti kontrole:
● da li je sistem adekvatno planiran,
● da li su operacije adekvatno kontrolisane i
nadgledane,
● da li se vrši periodična provera sistema,
● da li se obezbeđuju odgovarajuće informacije
vezane za upravljanje sistemom.
Očekivane kontrole
Očekivane kontrole definišu se za svaki si-
stem kako bi se revizorima pružile smernice
u pogledu prirode kontrola koje treba da traže
u procesu identifikovanja postojećih kontro-
la u sistemu. Svrha očekivanih kontrola je da
pomognu pri oceni postojećih kontrola koje su
identifikovane tokom revizije. Veoma je važno
da se očekivane kontrole revidiraju kako bi se
potvrdilo da su odgovarajuće. Standardne oče-
kivane kontrole nisu uvek relevantne i moraju
da budu prilagođene određenom sistemu koji je
predmet revizije.
U slučaju da se ne identifikuju ključne očeki-
vane kontrole, postoji opasnost da će se interni
revizori tokom revizije koncentrisati samo na
postojeće kontrole u datom sistemu, kao i da neće
uspeti da identifikuju kontrole koje nedostaju.
Identifikacija očekivanih kontrola treba da
omogući efikasno korišćenje vremena tokom
revizije, koncentrišući se samo na ključne kon-
trolne aspekte u sistemu koji je predmet revizije.
Iako može da postoji i mnogo drugih kontrola,
očekivane kontrole su najvažnije i neophodne da
bi se postigli ciljevi kontrola, kao i da bi se
adekvatno upravljalo svim značajnijim rizicima.
Očekivane kontrole:
● pružaju smernice za traženje kontrola;
● olakšavaju identifikovanje postojećih kon-
trola;
● brzo identifikuju kontrole koje nedostaju;
● poboljšavaju fokusiranje na ključne kontrole;
● unapređuju konzistentnost u sličnim revizijama.
Izvori očekivanih kontrola:
● zakoni i podzakonska akta;
● politike, procedure i uputstva o radu;
● dobra praksa revizije.
JUN 2019. ● POSLOVNI SAVETNIK 93
BUDŽETSKI KORISNICI
Tabela 1: Karakteristike kontrola
Blagovremene otkrivanje problema dovoljno rano kako bi se ograničila izloženost troškovima
Ekonomične pružanje „razumnog” uveravanja za ispunjenje određenih rezultata, uz minimalne troškove i
neželjene efekte
Odgovorne pomažu zaposlenima u ispoljavanju odgovornosti u dodeljenim zadacima
Na pravom mestu smeštene tamo gde su najefikasnije
Fleksibilne prilagođavanje promenama u skladu sa procedurama, bez potrebe promena samih kontrola
Identifikuju uzroke identifikuju ne samo problem već i uzrok
Odgovarajuće udovoljavaju potrebama rukovodstva
Primer: Pregled kontrola kao model koji se odnosi na sistem javne nabavke – podsistem
javne nabavke male vrednosti dobara u zemlji za period revizije 1. 1. 2018 – 31. 12. 2018.
godine
Izvori za očekivane kontrole u pregledu kontrola su: Zakon o javnim nabavkama, podzakonska
akta koja se odnose na javne nabavke i interni akt naručioca.
PREGLED KONTROLA
SUBJEKT REVIZIJE: Javno preduzeće Radni dokument:
PERIOD REVIZIJE: 1. 1. 2018 – 31. 12. 2018. Potpis Datum
SISTEM: JAVNE NABAVKE Pripremili:
PODSISTEM: JAVNA NABAVKA MALE VREDNOSTI
DOBARA U ZEMLJI
Pregledao:
Cilj kontrole br. 1: Obezbediti da su uslovi za početak javne nabavke male vrednosti ispunjeni
Red.
br. Očekivane kontrole Postojeće
kontrole
Test
(ili/)
Ocena
kontrola Preporuka
1.1. Naručilac je ustanovio Pravilnik o javnim nabavkama
1.2. Plan javnih nabavki izrađen je i usvojen i procenjena vrednost javne
nabavke male vrednosti na godišnjem nivou nije veća od iznosa
određenog Zakonom, pri čemu ni procenjena vrednost istovrsnih
nabavki na godišnjem nivou nije veća od iznosa određenog Zakonom
(čl. 39. Zakona o javnim nabavkama – „Sl. glasnik RS”, br. 124/2012,
14/2015 i 68/2015)
1.3. Javna nabavka male vrednosti dobara predviđena je Planom nabavke
za 2018. god. (čl. 51. Zakona o javnim nabavkama – „Sl. glasnik RS”, br.
124/2012, 14/2015 i 68/2015)
1.4. Sredstva za javne nabavke male vrednosti dobara predviđena su
Finansijskim planom preduzeća za 2018. god. (čl. 52. Zakona o javnim
nabavkama – „Sl. glasnik RS”, br. 124/2012, 14/2015 i 68/2015)
1.5. Organizaciona jedinica podnela je zahtev za pokretanje postupka
javne nabavke na odgovarajućem obrascu
1.6. Naručilac je pokrenuo postupak javne nabavke donošenjem odluke o
pokretanju postupka, koja sadrži:
● redni broj javne nabavke,
● predmet javne nabavke,
● vrednost javne nabavke,
● okvirne datume u kojima će se nabavke sprovoditi,
● podatke o poziciji u Finansijskom planu
(čl. 53. Zakona i čl. 22. Pravilnika o bližem uređenju postupka javne
nabavke)
94 POSLOVNI SAVETNIK ● poslovnisavetnik.net
BUDŽETSKI KORISNICI
Red.
br. Očekivane kontrole Postojeće
kontrole
Test
(ili/)
Ocena
kontrola Preporuka
1.7. Komisija za javne nabavke obrazovana je u skladu sa Odlukom o
kriterijumima za obrazovanje komisije za javne nabavke (čl. 54.
Zakona o javnim nabavkama – „Sl. glasnik RS”, br. 124/2012, 14/2015 i
68/2015)
1.8. Plan javnih nabavki za 2018. god. i Izmene plana javnih nabavki
objavljeni su na Portalu javnih nabavki i dostavljeni Državnoj
revizorskoj instituciji u roku od deset dana od dana donošenja ili
izmene
Cilj kontrole br. 2: Obezbediti da je konkursna dokumentacija pripremljena na odgovarajući
način i da omogućuje ponuđačima da podnesu ispravne ponude
Red.
br. Očekivane kontrole Postojeće
kontrole
Test
(ili/)
Ocena
kontrola Preporuka
2.1. Članovi Komisije za javne nabavke uključeni su u postupak pripreme
konkursne dokumentacije
2.2. Konkursna dokumentacija za postupak javne nabavke sadrži obavezne
elemente:
● uputstvo ponuđačima kako da sačine ponudu,
● obrazac ponude,
● uslove i uputstvo kako se dokazuje ispunjenost uslova,
● model ugovora,
● vrstu, tehničke karakteristike, kvalitet i količinu dobara,
● obrazac strukture ponuđene cene,
● izjavu o nezavisnoj ponudi
(čl. 61. Zakona o javnim nabavkama – „Sl. glasnik RS”, br. 124/2012,
14/2015 i 68/2015)
2.3. Naručilac je objavio poziv za dostavljanje ponuda na Portalu
javnih nabavki i svojoj internet stranici (čl. 57. Zakona o javnim
nabavkama)
Cilj kontrole br. 3: Obezbediti da je postupak izbora najpovoljnijeg ponuđača u skladu sa Zako-
nom o javnim nabavkama
Red.
br. Očekivane kontrole Postojeće
kontrole
Test
(ili/)
Ocena
kontrola Preporuka
3.1. Naručilac je dobio najmanje tri ponude
3.2. Primljene ponude registruju se u pisarnici, sa naznačenim
vremenom i datumom prijema, i čuvaju se na sigurnom
3.3. Otvaranje ponuda sprovodi se na mestu i u vreme koji su navedeni u
pozivu za podnošenje ponuda, kao i u konkursnoj dokumentaciji
3.4. Komisija za javne nabavke sastavila je Zapisnik o otvaranju ponuda u
standardnoj formi koju propisuje čl. 104. Zakona o javnim nabavkama
3.5. Neblagovremene ponude vraćaju se neotvorene, zajedno sa
Zapisnikom o otvaranju ponuda
3.6. Zapisnik o otvaranju ponuda potpisali su članovi Komisije i
predstavnici ponuđača (čl. 104. Zakona o javnim nabavkama)
3.7. Zapisnik o otvaranju ponuda prosleđen je ponuđačima koji nisu
učestvovali u postupku otvaranja ponuda u roku od tri dana (čl. 104.
Zakona o javnim nabavkama)
3.8. Komisija za javne nabavke vrši stručnu ocenu ponuda i sačinjava
izveštaj o stručnoj oceni ponuda, sa objašnjenjem postupka ocena i
preporukom za dodelu ugovora
3.9. Komisija za javnu nabavku sastavila je, u skladu sa pomenutim
izveštajem o stručnoj oceni ponuda, Predlog odluke o dodeli
ugovora i dostavila ovlašćenom licu na potpisivanje
JUN 2019. ● POSLOVNI SAVETNIK 95
BUDŽETSKI KORISNICI
Cilj kontrole br. 4: Obezbediti da su svi ponuđači obavešteni o dodeljenom ugovoru i da su
njihovi zahtevi za zaštitu prava blagovremeno razmotreni
Red.
br. Očekivane kontrole Postojeće
kontrole
Test
(ili/)
Ocena
kontrola Preporuka
4.1. Odluka o dodeli ugovora objavljena je na Portalu javnih nabavki (čl.
108. Zakona o javnim nabavkama)
4.2. Naručilac je upoznat sa postupanjem u slučaju prijema zahteva za
zaštitu prava ponuđača
4.3. Naručilac je zaključio ugovor, koji odgovara modelu iz konkursne
dokumentacije, sa najboljim ponuđačem po isteku roka za podnošenje
zahteva za zaštitu prava ponuđača (čl. 112. Zakona o javnim nabavkama
– „Sl. glasnik RS”, br. 124/2012, 14/2015 i 68/2015)
4.4. Naručilac je objavio obaveštenje o zaključenom ugovoru u roku od
pet dana (čl. 116. Zakona o javnim nabavkama)
Cilj kontrole br. 5: Obezbediti da se realizacija ugovora i plaćanje vrše prema uslovima iz
ugovora
Red.
br. Očekivane kontrole Postojeće
kontrole
Test
(ili/)
Ocena
kontrola Preporuka
5.1. Služba za nabavke po zaključenju ugovora dostavila je navedeni
ugovor nadležnim organizacionim jedinicama koje su uključene u
praćenje izvršenja ugovora ili su korisnici isporučenih dobara
(čl. 27. Pravilnika o bližem uređenju postupka javne nabavke)
5.2. Rukovodilac org. jedinice u čijem je delokrugu praćenje
realizacije ugovora, pisanim nalogom imenuje lice koje će vršiti
kvantitativni i kvalitativni prijem dobara (čl. 29. Pravilnika o
bližem uređenju postupka javne nabavke)
5.3 Ovlašćeno lice vrši kvantitativni i kvalitativni prijem dobara
(čl. 31. Pravilnika o bližem uređenju postupka javne nabavke)
5.4. Lice zaduženo za prijem dobara sačinjava zapisnik o
kvantitativnom i kvalitativnom prijemu dobara (čl. 33. Pravilnika
o bližem uređenju postupka javne nabavke)
5.5. Knjiženje faktura vrši se u roku (čl. 7. Pravilnika o računovodstvu)
5.6. Plaćanje ugovornih obaveza vrši se u skladu sa valutom plaćanja
PS
vizija sistema ima 8 (osam etapa). Pre snimanja sistema treba utvrditi cilje-
ve kontrola i očekivane kontrole. Kontrole treba da imaju određenu svrhu,
odnosno da obezbede ostvarivanje ciljeva datog sistema ili procedure, a mo-
raju da budu i dobro dizajnirane u svakom sistemu kako ne bi postojale slabo-
sti u funkcionisanju kontrola, odnosno sistema.
Ciljevi sistema
Najpre treba identifikovati ciljeve siste-
ma. Pri njihovom utvrđivanju treba voditi raču-
na o tome da u svakom sistemu postoji određena
hijerarhija ciljeva, počev od onih koje utvrđuje
više rukovodstvo do onih koje utvrđuju zapo-
sleni uključeni u detaljne operacije u okviru
sistema.
Na primer, ciljevi koje je rukovodstvo utvr-
dilo za sistem nabavke mogu da uključuju:
● obezbeđenje usaglašenosti sa zakonima i pro-
pisima prilikom dodeljivanja ugovora o nabavci;
● ostvarenje uštede u naredne tri godine u po-
stupcima nabavke za 20% svake godine;
● smanjenje broja nerealizovanih prispelih
faktura.
Ovakvi ciljevi sistema mogu biti zvanični i
utvrđeni u pisanoj formi.
Ciljevi kontrola
Shvatanje ciljeva sistema omogućiće revi-
zoru da lakše utvrdi šta treba da budu ciljevi
kontrola. Ciljevi kontrola koje revizor odredi
treba da budu u skladu sa ciljevima organizacije
i treba da se odnose na posebne karakteristi-
ke sistema i način na koji se aktivnosti unutar
sistema sprovode u svrhu ispunjenja njegovih ci-
ljeva. Osim toga, ciljevi treba da budu konkret-
ni i da predstavljaju svrhu kontrole, a ne samu
kontrolu. Na primer:
● u sistemu nabavke jedan od ciljeva kon-
trole može da bude da se „obezbedi da se pla-
ćaju samo fakture za robu ili usluge koje su
primljene”;
● u sistemu plata cilj kontrole mogao bi da
bude da se „obezbedi da se plaćaju samo zaposle-
na lica u organizaciji”.
92 POSLOVNI SAVETNIK ● poslovnisavetnik.net
BUDŽETSKI KORISNICI
Utvrđivanje ciljeva kontrola
Ciljevi kontrola obrazuju okvir u svakoj re-
viziji sistema i treba detaljno da predstave
različite aspekte ciljeva koje određeni sistem
treba da ostvari. Oni identifikuju specifične
ciljeve na osnovu kojih revizori ocenjuju posto-
jeće kontrole, pri čemu moraju da budu dovoljno
konkretni da bi omogućili ovakvu ocenu.
Korišćenje zakonskih odredbi prilikom
definisanja očekivanih kontrola od ključnog
je značaja za ciljeve kontrola, budući da one
predstavljaju meru usaglašenosti koja mora da
se primeni kako bi se poštovali zakoni. Razma-
tranje relevantnih zakona i propisa može da
bude dobra osnova za identifikovanje ciljeva
kontrole, mada u obzir treba uzeti i prirodu
rizika i kontrolno okruženje.
Koristan način za utvrđivanje ciljeva kon-
trola može da bude analiza organizacione
strukture oblasti koja je predmet revizije, što
uključuje sledeće:
● identifikovanje osnovnih aktivnosti,
● utvrđivanje ciljeva rukovodstva u pogledu sva-
ke od tih aktivnosti i
● definisanje ciljeva kontrola koje omoguću-
ju da se ostvare ciljevi rukovodstva u pogledu
osnovnih aktivnosti.
Može biti korisno da revizor radi na osno-
vu jednog cilja kontrole za svaku aktivnost, mada
ovo pravilo ne treba koristiti u svakoj prilici.
Primer: Utvrđivanje ciljeva kontrole kad je
u pitanju nabavka roba, usluga i radova
1. Cilj kontrole: Obezbediti da se svi zahtevi
za nabavku pripremaju ispravno i blagovremeno.
Odeljenje za nabavku radiće na: obradi pod-
netih zahteva za nabavku; sprovođenju postupka
nabavke; raspisivanju javnih poziva i zaključi-
vanju ugovora; održavanju baze podataka o doba-
vljačima, itd.
2. Cilj kontrole: Obezbediti da su sve nabavke
sprovedene na osnovu odobrenih zahteva za na-
bavku i u skladu sa utvrđenim procedurama.
Odeljenje za računovodstvo na osnovu pri-
mljenih faktura i propratne dokumentacije
priprema i overava zahteve za plaćanje i vodi
evidenciju o izvršenim plaćanjima.
3. Cilj kontrole: Obezbediti da se plaćaju samo
fakture za primljenu robu ili usluge u skladu sa
uslovima navedenim u ugovoru.
Za svako od ovih odeljenja mogu da se utvrde
aktivnosti koje obavljaju u postupku nabavke, što
će pomoći pri određivanju ciljeva kontrola.
Drugi pristup koji može da se primeni u de-
finisanju sveobuhvatnih ciljeva kontrola jeste
da se razmotre sledeće oblasti kontrole:
● da li je sistem adekvatno planiran,
● da li su operacije adekvatno kontrolisane i
nadgledane,
● da li se vrši periodična provera sistema,
● da li se obezbeđuju odgovarajuće informacije
vezane za upravljanje sistemom.
Očekivane kontrole
Očekivane kontrole definišu se za svaki si-
stem kako bi se revizorima pružile smernice
u pogledu prirode kontrola koje treba da traže
u procesu identifikovanja postojećih kontro-
la u sistemu. Svrha očekivanih kontrola je da
pomognu pri oceni postojećih kontrola koje su
identifikovane tokom revizije. Veoma je važno
da se očekivane kontrole revidiraju kako bi se
potvrdilo da su odgovarajuće. Standardne oče-
kivane kontrole nisu uvek relevantne i moraju
da budu prilagođene određenom sistemu koji je
predmet revizije.
U slučaju da se ne identifikuju ključne očeki-
vane kontrole, postoji opasnost da će se interni
revizori tokom revizije koncentrisati samo na
postojeće kontrole u datom sistemu, kao i da neće
uspeti da identifikuju kontrole koje nedostaju.
Identifikacija očekivanih kontrola treba da
omogući efikasno korišćenje vremena tokom
revizije, koncentrišući se samo na ključne kon-
trolne aspekte u sistemu koji je predmet revizije.
Iako može da postoji i mnogo drugih kontrola,
očekivane kontrole su najvažnije i neophodne da
bi se postigli ciljevi kontrola, kao i da bi se
adekvatno upravljalo svim značajnijim rizicima.
Očekivane kontrole:
● pružaju smernice za traženje kontrola;
● olakšavaju identifikovanje postojećih kon-
trola;
● brzo identifikuju kontrole koje nedostaju;
● poboljšavaju fokusiranje na ključne kontrole;
● unapređuju konzistentnost u sličnim revizijama.
Izvori očekivanih kontrola:
● zakoni i podzakonska akta;
● politike, procedure i uputstva o radu;
● dobra praksa revizije.
JUN 2019. ● POSLOVNI SAVETNIK 93
BUDŽETSKI KORISNICI
Tabela 1: Karakteristike kontrola
Blagovremene otkrivanje problema dovoljno rano kako bi se ograničila izloženost troškovima
Ekonomične pružanje „razumnog” uveravanja za ispunjenje određenih rezultata, uz minimalne troškove i
neželjene efekte
Odgovorne pomažu zaposlenima u ispoljavanju odgovornosti u dodeljenim zadacima
Na pravom mestu smeštene tamo gde su najefikasnije
Fleksibilne prilagođavanje promenama u skladu sa procedurama, bez potrebe promena samih kontrola
Identifikuju uzroke identifikuju ne samo problem već i uzrok
Odgovarajuće udovoljavaju potrebama rukovodstva
Primer: Pregled kontrola kao model koji se odnosi na sistem javne nabavke – podsistem
javne nabavke male vrednosti dobara u zemlji za period revizije 1. 1. 2018 – 31. 12. 2018.
godine
Izvori za očekivane kontrole u pregledu kontrola su: Zakon o javnim nabavkama, podzakonska
akta koja se odnose na javne nabavke i interni akt naručioca.
PREGLED KONTROLA
SUBJEKT REVIZIJE: Javno preduzeće Radni dokument:
PERIOD REVIZIJE: 1. 1. 2018 – 31. 12. 2018. Potpis Datum
SISTEM: JAVNE NABAVKE Pripremili:
PODSISTEM: JAVNA NABAVKA MALE VREDNOSTI
DOBARA U ZEMLJI
Pregledao:
Cilj kontrole br. 1: Obezbediti da su uslovi za početak javne nabavke male vrednosti ispunjeni
Red.
br. Očekivane kontrole Postojeće
kontrole
Test
(ili/)
Ocena
kontrola Preporuka
1.1. Naručilac je ustanovio Pravilnik o javnim nabavkama
1.2. Plan javnih nabavki izrađen je i usvojen i procenjena vrednost javne
nabavke male vrednosti na godišnjem nivou nije veća od iznosa
određenog Zakonom, pri čemu ni procenjena vrednost istovrsnih
nabavki na godišnjem nivou nije veća od iznosa određenog Zakonom
(čl. 39. Zakona o javnim nabavkama – „Sl. glasnik RS”, br. 124/2012,
14/2015 i 68/2015)
1.3. Javna nabavka male vrednosti dobara predviđena je Planom nabavke
za 2018. god. (čl. 51. Zakona o javnim nabavkama – „Sl. glasnik RS”, br.
124/2012, 14/2015 i 68/2015)
1.4. Sredstva za javne nabavke male vrednosti dobara predviđena su
Finansijskim planom preduzeća za 2018. god. (čl. 52. Zakona o javnim
nabavkama – „Sl. glasnik RS”, br. 124/2012, 14/2015 i 68/2015)
1.5. Organizaciona jedinica podnela je zahtev za pokretanje postupka
javne nabavke na odgovarajućem obrascu
1.6. Naručilac je pokrenuo postupak javne nabavke donošenjem odluke o
pokretanju postupka, koja sadrži:
● redni broj javne nabavke,
● predmet javne nabavke,
● vrednost javne nabavke,
● okvirne datume u kojima će se nabavke sprovoditi,
● podatke o poziciji u Finansijskom planu
(čl. 53. Zakona i čl. 22. Pravilnika o bližem uređenju postupka javne
nabavke)
94 POSLOVNI SAVETNIK ● poslovnisavetnik.net
BUDŽETSKI KORISNICI
Red.
br. Očekivane kontrole Postojeće
kontrole
Test
(ili/)
Ocena
kontrola Preporuka
1.7. Komisija za javne nabavke obrazovana je u skladu sa Odlukom o
kriterijumima za obrazovanje komisije za javne nabavke (čl. 54.
Zakona o javnim nabavkama – „Sl. glasnik RS”, br. 124/2012, 14/2015 i
68/2015)
1.8. Plan javnih nabavki za 2018. god. i Izmene plana javnih nabavki
objavljeni su na Portalu javnih nabavki i dostavljeni Državnoj
revizorskoj instituciji u roku od deset dana od dana donošenja ili
izmene
Cilj kontrole br. 2: Obezbediti da je konkursna dokumentacija pripremljena na odgovarajući
način i da omogućuje ponuđačima da podnesu ispravne ponude
Red.
br. Očekivane kontrole Postojeće
kontrole
Test
(ili/)
Ocena
kontrola Preporuka
2.1. Članovi Komisije za javne nabavke uključeni su u postupak pripreme
konkursne dokumentacije
2.2. Konkursna dokumentacija za postupak javne nabavke sadrži obavezne
elemente:
● uputstvo ponuđačima kako da sačine ponudu,
● obrazac ponude,
● uslove i uputstvo kako se dokazuje ispunjenost uslova,
● model ugovora,
● vrstu, tehničke karakteristike, kvalitet i količinu dobara,
● obrazac strukture ponuđene cene,
● izjavu o nezavisnoj ponudi
(čl. 61. Zakona o javnim nabavkama – „Sl. glasnik RS”, br. 124/2012,
14/2015 i 68/2015)
2.3. Naručilac je objavio poziv za dostavljanje ponuda na Portalu
javnih nabavki i svojoj internet stranici (čl. 57. Zakona o javnim
nabavkama)
Cilj kontrole br. 3: Obezbediti da je postupak izbora najpovoljnijeg ponuđača u skladu sa Zako-
nom o javnim nabavkama
Red.
br. Očekivane kontrole Postojeće
kontrole
Test
(ili/)
Ocena
kontrola Preporuka
3.1. Naručilac je dobio najmanje tri ponude
3.2. Primljene ponude registruju se u pisarnici, sa naznačenim
vremenom i datumom prijema, i čuvaju se na sigurnom
3.3. Otvaranje ponuda sprovodi se na mestu i u vreme koji su navedeni u
pozivu za podnošenje ponuda, kao i u konkursnoj dokumentaciji
3.4. Komisija za javne nabavke sastavila je Zapisnik o otvaranju ponuda u
standardnoj formi koju propisuje čl. 104. Zakona o javnim nabavkama
3.5. Neblagovremene ponude vraćaju se neotvorene, zajedno sa
Zapisnikom o otvaranju ponuda
3.6. Zapisnik o otvaranju ponuda potpisali su članovi Komisije i
predstavnici ponuđača (čl. 104. Zakona o javnim nabavkama)
3.7. Zapisnik o otvaranju ponuda prosleđen je ponuđačima koji nisu
učestvovali u postupku otvaranja ponuda u roku od tri dana (čl. 104.
Zakona o javnim nabavkama)
3.8. Komisija za javne nabavke vrši stručnu ocenu ponuda i sačinjava
izveštaj o stručnoj oceni ponuda, sa objašnjenjem postupka ocena i
preporukom za dodelu ugovora
3.9. Komisija za javnu nabavku sastavila je, u skladu sa pomenutim
izveštajem o stručnoj oceni ponuda, Predlog odluke o dodeli
ugovora i dostavila ovlašćenom licu na potpisivanje
JUN 2019. ● POSLOVNI SAVETNIK 95
BUDŽETSKI KORISNICI
Cilj kontrole br. 4: Obezbediti da su svi ponuđači obavešteni o dodeljenom ugovoru i da su
njihovi zahtevi za zaštitu prava blagovremeno razmotreni
Red.
br. Očekivane kontrole Postojeće
kontrole
Test
(ili/)
Ocena
kontrola Preporuka
4.1. Odluka o dodeli ugovora objavljena je na Portalu javnih nabavki (čl.
108. Zakona o javnim nabavkama)
4.2. Naručilac je upoznat sa postupanjem u slučaju prijema zahteva za
zaštitu prava ponuđača
4.3. Naručilac je zaključio ugovor, koji odgovara modelu iz konkursne
dokumentacije, sa najboljim ponuđačem po isteku roka za podnošenje
zahteva za zaštitu prava ponuđača (čl. 112. Zakona o javnim nabavkama
– „Sl. glasnik RS”, br. 124/2012, 14/2015 i 68/2015)
4.4. Naručilac je objavio obaveštenje o zaključenom ugovoru u roku od
pet dana (čl. 116. Zakona o javnim nabavkama)
Cilj kontrole br. 5: Obezbediti da se realizacija ugovora i plaćanje vrše prema uslovima iz
ugovora
Red.
br. Očekivane kontrole Postojeće
kontrole
Test
(ili/)
Ocena
kontrola Preporuka
5.1. Služba za nabavke po zaključenju ugovora dostavila je navedeni
ugovor nadležnim organizacionim jedinicama koje su uključene u
praćenje izvršenja ugovora ili su korisnici isporučenih dobara
(čl. 27. Pravilnika o bližem uređenju postupka javne nabavke)
5.2. Rukovodilac org. jedinice u čijem je delokrugu praćenje
realizacije ugovora, pisanim nalogom imenuje lice koje će vršiti
kvantitativni i kvalitativni prijem dobara (čl. 29. Pravilnika o
bližem uređenju postupka javne nabavke)
5.3 Ovlašćeno lice vrši kvantitativni i kvalitativni prijem dobara
(čl. 31. Pravilnika o bližem uređenju postupka javne nabavke)
5.4. Lice zaduženo za prijem dobara sačinjava zapisnik o
kvantitativnom i kvalitativnom prijemu dobara (čl. 33. Pravilnika
o bližem uređenju postupka javne nabavke)
5.5. Knjiženje faktura vrši se u roku (čl. 7. Pravilnika o računovodstvu)
5.6. Plaćanje ugovornih obaveza vrši se u skladu sa valutom plaćanja
PS